外壁塗装の費用は資本的支出か修繕費か？国税庁の解釈のまとめ

本記事の目次

資本的支出と修繕費とは
- 資本的支出
- 修繕費
資本的支出と修繕費の判断の仕方
- 資本的支出
- 修繕費
資本的支出のメリット・デメリット
修繕費のメリット・デメリット
まとめ

資本的支出と修繕費とは

資産として所有しているマンションやアパート、店舗などの建物を修理やメンテナンスする場合、多額の費用がかかることがあります。このような場合に、かかった費用をどのような方法で経費として計上するかは、税金の面などで大きな問題となります。建物の修理やメンテナンスを行った場合のc上の方法は以下の資本的支出と修繕費に分けることができます。

資本的支出

資本的支出は、企業が保有する固定資産の修理、改善、または価値を高めた場合にかかる金額を基本的支出と言います。資本的支出としての外壁塗装は、建物の長期的な価値向上に関係してきます。例えば、外壁の断熱性能を高める特殊塗料の使用や、建物の外観を一新するデザイン変更などがこれに該当すると言えます。さらに、新しい塗装技術の導入は、建物の保護としての機能を強化し、長期的にメンテナンスコストを削減する効果もあります。

修繕費

修繕費は、資産の原状回復や現在の機能を維持するための支出です。修繕費は、建物の維持や管理、あるいは原状回復を目的とした、建物の外壁塗装や畳の表替えなど、工事の内容が建物の維持管理、あるいは原状回復として通常必要とされる修理やメンテナンスであれば、それにかかる費用を修繕費として工事を行った年度内に一括で経費として処理することができます。修繕費は、資産の使用可能年数を延長させるものではなく、その性能や価値を向上させるものでもありません。

資本的支出と修繕費の判断の仕方

外壁塗装が修繕費か資本的支出のどちらに当てはまるかは、目的と金額によって判断されます。

資本的支出

目的

資本的支出としての判断の仕方は、外壁塗装の目的は建物の価値の向上、外壁のデザイン変更であることです。例えば、建物の価値を高める目的で色や素材を変えて塗装することや、外壁のデザインを変える目的で配色を変えて塗装することが当てはまります。また、配色やデザインだけではなく、耐久性や断熱性が高い塗料での塗装といったように、塗料を変更して行う外壁塗装にも当てはまります。

金額

修繕費として経費計上できない場合は、基本的に資本的支出として経費計上することになります。例えば、雨漏りを防ぐための外壁の一部補修と、建物の価値向上を目的とした屋根の遮熱塗装を同時に行った場合、一部補修の費用は修繕費、遮熱塗装の費用は資本的支出として計上します。

修繕費

目的

修繕費として判断される場合、外壁塗装の目的は建物の維持管理や原状回復です。例えば、雨漏りを防ぐ目的で外壁のひび割れを補修することや、建物の外観を保つ目的で色あせた部分を補修することが当てはまります。

金額

支出額が20万円未満、または3年以内の周期で修理や改良がされている場合、外壁塗装を修繕費として計上できます。外壁のデザイン変更目的でも、金額を抑えることで一括計上できるのです。金額に基づく判断は、外壁塗装のコストを考慮した際に特に重要です。また、支出が60万円未満または固定資産の取得価額の10%以下の場合も、通常は修繕費として計上することができます。これは、比較的小規模なメンテナンスや維持のための費用です。

資本的支出のメリット・デメリット

外壁塗装を資本的支出として行うメリットは、建物の美観を修し、エネルギー効率を向上させることで、建物の資産価値と長期収益を高めることです。資本的支出として計上すると、減価償却で何年かに分けて費用を計上できるため、1年あたりの負担額を抑えられ、赤字になる可能性を低くすることができます。しかし、デメリットとして、高額な初期投資が必要となり企業の現金流出が増加すること、技術の陳腐化や長い投資回収期間により企業の流動性が低下するリスクがあります。費用を一括計上してしまうと、その年の収益を費用が上回ってしまい、赤字になる可能性が高くなってしまいます。

修繕費のメリット・デメリット

外壁塗装を修繕費として行うメリットは、運用コストの削減です。定期的な修繕により大きな故障や損害を防ぎ、長期的なコストを抑えることができるでしょう。また、修繕費はその年に全額経費として計上できるため、税負担の軽減や、設備の性能と機能を維持して生産効率の低下を防ぐ効果もあります。しかし、外壁塗装費用をすべて修繕費として計上できるわけではないというデメリットもあります。目的が資本的支出に当てはまる工事でも、外壁塗装の費用が20万円未満の場合は修繕費として計上できますが、目的が資本的支出に当てはまる工事の場合、修繕費として計上できる金額は20万円までということになります。

まとめ

外壁塗装に関する費用計上は、資本的支出か修繕費かという判断が必要です。この選択は企業の財務戦略や税務申告に大きく影響します。それぞれが該当する目的と金額、メリットとデメリットをよく理解しておくことが大切です。修繕目的であり20万円未満の外壁塗装は修繕費として、建物の価値を高めるための外壁塗装は資本的支出として費用計上できます。間違った分類が行われると税務上の不具合が生じる可能性があります。そのため、具体的なケースにおいては担当税理士や税務署など、専門家の意見を求めることが賢明でしょう。